新技术研究开发费调减

　　?17.资产损失

　　（1）货币资产损失，包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。此类损失应提供相关的证据，如现金盘点表、银行存款对账单、法院判决书、破产清算公告、工商部门注销吊销营业执照证明、公安机关等有关部门对债务人个人的死亡失踪证明等有关证据

　　（2）非货币资产损失，包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。此类损失应提供相关的证据，如存货盘点表、内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料、公安机关报案记录、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明，损失数额较大的应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

　　（3）投资损失，包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。此类损失应提供相关的证据，如原始凭证、合同或协议、会计核算等相关资料、保险赔偿证明、资产清偿证明、被投资企业破产公告、破产清偿文件，工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件，政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件，被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件，被投资企业资产处置方案、成交及入账材料，企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明，会计核算资料等其他相关证据材料。

　　（4）其他资产损失，应提供的税前扣除依据，如出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础、损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明、公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

　　?18.加计扣除

　　（1）研发费用加计扣除

　　《企业所得税法实施条例》第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　按照规定可以税前扣除的“50%加计”部分不需要发票。

　　（2）安置残疾人员工资加计扣除

　　《企业所得税法实施条例》第九十六条:企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

　　按照规定可以税前扣除的“100%加计扣除”部分不需要发票。

　　?19.未发生销售行为的不征税项目除以下三种情况以外，不需要发票：

　　预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目、预收款已申报缴纳营业税未开票补开票

　　上述三种情况发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。”

　　?20.内部凭证税前扣除项目以企业内部自制凭证，如工资单、工资费用汇总表、材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等，作为税前扣除凭证。

　　?21.关联企业间的广告费和业务宣传费

　　对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　?22.发生违约金、赔偿费、罚款

　　纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)和诉讼费可以扣除。

　　其扣除依据是：

　　(1)法院判决书或调解书;

　　(2)仲裁机构的裁定书;

　　(3)双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议;

　　(4)双方签订的赔偿协议。

　　（1）卖方向买方支付赔偿款或违约金，因买方未向卖方，进行销售、提供应税劳务或服务，不属于增值税或营业税（2016年5月1日全面营改增后不需要缴纳营业税，下同）暂行条例规定的征收范围，不缴纳增值税或营业税，不需开具发票。

　　其中卖方“指销售方、提供应税劳务或服务方”，买方指“购买方、接受应税劳务或服务方”。

　　【例】企业因产品（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（或质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。

　　（2）购买方、接受应税劳务或服务方向销售方、提供应税劳务或服务方支付赔偿款或违约金，分以下两种情况：

　　①支付赔偿款或违约金时，相关的纳税义务已经发生了，赔偿款或违约金属于增值税暂行条例规定的价外费用，需要并入销售额，缴纳增值税，并开具发票；

　　②支付赔偿款或违约金时，相关的纳税义务未发生，赔偿款或违约金不属于增值税暂行条例规定的价外费用，不需要并入销售额或营业额，不属于增值税暂行条例规定的征收范围，不缴纳增值税，不可开具发票。

　　注意：纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除;税收滞纳金也不得扣除。

　　?23.企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证，如涉及到个人所得税缴纳，还需个人所得税完税证明资料。

　　?24.现金折扣支出不需要发票，可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支。

　　?25.单位以现金方式给出差人员发放交通费、误餐补助、餐费补贴等一些补助属于工资薪金的一部分，纳入工资薪金中按规定缴纳个税，不需要发票；如按照实报实销制度，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，同时不需要作为个人所得征收个税。

　　特别提醒的是：差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税，但是各地方关于“差旅费津贴、误餐补助”有标准，在标准内，不征税，超过标准，就超过的部分纳入工资薪金中按规定缴纳个税。

　　不征个人所得税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　?26.企业向单位内部食堂拨付属于内部核算，不需要发票。但是食堂购买米、菜、肉等能按规定取得合法有效凭证（如向超市购买取得发票或小摊贩可到税务机关申请代开发票，代开发票不需要缴纳增值税和个税）可以作为福利费在税前列支，如无正式发票则不能在税前列支。

　　?27.企业为员工发放的丧葬补助费，不属于经营性行为，不需要取得发票。企业按照国家统一财务会计制度的相关规定确定入账凭证并进行相应账务处理即可，但有关凭证需在税法规定的期限内取得。同时，丧葬补助费应作为职工福利费，按规定比例在企业所得税税前扣除。

　　?28.企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证，如涉及到个人所得税缴纳，还需个人所得税完税证明资料。

　　?29.固定资产盘盈收入，以同类固定资产的重置完全价值（计税基础）先并入当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税，后在计税基础上按规定计提折旧税前扣除，不需要开具发票。

　　?30. 可以税前扣除的汇兑损失

　　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

来源 | xiaochengshuiwu